400電話辦理會計分錄（報銷電話費會計分錄）

　　　

400電話辦理會計分錄

盤盈

01

庫存現(xiàn)金

在財產(chǎn)清查時，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

不久后經(jīng)核查，找到盤盈原因，應(yīng)分情況計入不同科目。

①應(yīng)付有關(guān)人員的應(yīng)付款項

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款——有關(guān)人員

②無法查明原因

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

舉個栗子，輕松理解：

日前，A企業(yè)在盤點庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)多出600元，但暫時未查明原因，此時會計賬務(wù)處理如下：

借：庫存現(xiàn)金 600

貸：待處理財產(chǎn)損溢 600

不久后，經(jīng)調(diào)查后得知，盤盈的庫存現(xiàn)金，一部分是應(yīng)付有關(guān)人員的應(yīng)付款項，一部分是無法查明原因的，金額分別為400、200。此時會計賬務(wù)處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢 600

貸：其他應(yīng)付款——有關(guān)人員 400

營業(yè)外收入 200

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02

存貨

在財產(chǎn)清查時，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

借：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

貸：待處理財產(chǎn)損溢

不久后經(jīng)核查，找到盤盈原因，按實際情況計入。

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用（紅字沖減）

然而看到這里，肯定有人會有疑問了。為什么存貨盤盈了，不是計入營業(yè)外收入，反而是沖減了管理費用。

首先需要講明兩點問題。

①存貨出現(xiàn)盤盈情況，主要是由會計人員計量出錯所致。因為庫存商品、原材料這些存貨都屬于有形資產(chǎn)，都是企業(yè)外購得來的，只會消耗和損失，除了計量出錯的情況以外，一般不會憑空多出物資。因此，由于計量出錯導(dǎo)致管理不善的問題，需要沖減當期損益“管理費用”。

②營業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈（現(xiàn)金）利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

營業(yè)外收入出現(xiàn)盤盈情況，只有在現(xiàn)金盤盈的時候才會出現(xiàn)。因此存貨盤盈，不計入“營業(yè)外收入”。

舉個栗子，輕松理解：

A公司在全面清查后，除了發(fā)現(xiàn)原材料盤虧以外，還出現(xiàn)了產(chǎn)成品盤盈的情況，已知產(chǎn)成品成本價值為 3,500 元。經(jīng)調(diào)查核實，是由于會計人員核算計量出錯導(dǎo)致。則其會計賬務(wù)處理如下所示：

批準前：

借：庫存商品 3,500

貸：待處理財產(chǎn)損溢 3,500

批準后：

借：待處理財產(chǎn)損溢 3,500

貸：管理費用 -3,500

03

固定資產(chǎn)

由于固定資產(chǎn)的價值比起現(xiàn)金以及存貨這些資產(chǎn)而言，相對較大且出現(xiàn)盤盈情況幾率較小。一旦出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈，大多是以前年度形成的，所以不同于前兩者，固定資產(chǎn)在出現(xiàn)盤盈情況時，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”這個科目進行。

則在財產(chǎn)清查時，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費–應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

不久后經(jīng)核查，找到盤盈原因，按實際情況計入。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

舉個栗子，輕松理解：

甲企業(yè)于2019年6月8日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈了一臺7成新的機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格100,0000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。

由于機器還是7成新，則目前該機器的凈殘值為70,000元，

則年折舊額=（資產(chǎn)原值-殘值）/預(yù)計使用年限

=（100,000-70,000）/1=30,000

那么該企業(yè)的有關(guān)會計處理為：

（1）借：固定資產(chǎn) 100,000

貸：累計折舊 30,000

以前年度損益調(diào)整 70,000

（2）借：以前年度損益調(diào)整 17,500

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 17,500

（3）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 17,500

貸：銀行存款 17,500

（4）借：以前年度損益調(diào)整 52,500

貸：利潤分配—未分配利潤 47,250

盈余公積 5,250

其中，法定盈余公積金是企業(yè)按國家規(guī)定的比例計算提取的盈余公積金，按稅后利潤的10％提取，當企業(yè)的法定盈余公積超過其資本金總額的50％時，可不再提取。

以上就是庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈情況賬務(wù)處理的區(qū)別比較。接下來繼續(xù)比較這三者盤虧時的賬務(wù)處理。

盤虧

01

庫存現(xiàn)金

在財產(chǎn)清查時，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

不久后經(jīng)核查，找到盤虧原因，應(yīng)分情況計入不同科目。

①有關(guān)人員或保險公司承擔的責任賠償

借：其他應(yīng)收款——有關(guān)人員/保險公司

貸：待處理財產(chǎn)損溢

②無法查明原因

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

注意：當庫存現(xiàn)金出現(xiàn)短缺情況，經(jīng)調(diào)查后得知是無法查明原因時，應(yīng)計入管理費用，而不是營業(yè)外支出。因為現(xiàn)金的短缺是由于管理部門的管理失職所致，與營業(yè)外支出無關(guān)，故應(yīng)計入當期損益。

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。

舉個栗子，輕松理解：

A企業(yè)在盤點庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺800元。但也是暫時未查明原因。而此時會計賬務(wù)處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢 800

貸：庫存現(xiàn)金 800

不久后，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，盤虧的庫存現(xiàn)金，一部分是由于有關(guān)人員的賠償，一部分是保險公司的責任，還有一部分是無法查明原因的，金額分別是100、300、400。此時會計賬務(wù)處理如下：

借：管理費用 400

其他應(yīng)收款——有關(guān)人員 100

其他應(yīng)收款——保險公司 300

貸：待處理財產(chǎn)損溢 800

02

存貨

在財產(chǎn)清查時，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

注：自然災(zāi)害下的盤虧損失不需要轉(zhuǎn)出進項稅額。

不久后經(jīng)核查，找到盤虧原因，按實際情況計入不同科目。

①應(yīng)收回的有關(guān)人員或保險公司的賠償款

借：其他應(yīng)收款——有關(guān)人員/保險公司

貸：待處理財產(chǎn)損溢

②屬于管理不善

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

③屬于自然災(zāi)害

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

舉個栗子，輕松理解：

2020年2月底，A公司全面復(fù)工后，對公司進行了全面地毯式清查。在存貨清查中發(fā)現(xiàn)倉庫原材料短缺 6,000 千克，賬面實際成本 60,000 元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于職員保管不善，導(dǎo)致過年期間被小偷“光顧”，從而造成材料損失 200 千克，收回殘料價值300 元；由于自然災(zāi)害造成材料損失 5,800 千克，由于之前購買了保險，所以根據(jù)相關(guān)規(guī)定，保險公司同意賠償 38,000 元。則其會計賬務(wù)處理如下所示：

計算原材料單價：60,000/6,000= 10 元/千克

需轉(zhuǎn)出進項稅額：200*10*13%400熱線是幾位數(shù)的= 260 元

（注意：由于管理不善導(dǎo)致存貨盤虧不允許抵扣進項稅額，需要轉(zhuǎn)出進項稅額；由于自然災(zāi)害造成存貨損失，進項稅額無需轉(zhuǎn)出。）

批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢 60,260

貸：原材料 60,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 260

批準后：

借：原材料（剩余殘料價值） 300

其他應(yīng)收款 （保險公司保險賠款） 38,000

營業(yè)外支出 20,000

管理費用 1,960

貸：待處理財產(chǎn)損溢 60,260

注意：

①5,800千克由于自然災(zāi)害盤虧的材料，無需進項稅額轉(zhuǎn)出，則轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢為 5,800*10= 58,000元材料的初始入賬。其中38,000元可由保險公司賠償，則剩余20,000元需要計入“營業(yè)外支出”。

②先扣除殘料價值，和保險公司賠款，以及確定了營業(yè)外支出的損失，則剩余部分金額是由管理不善導(dǎo)致原材料被盜，從而造成的損失，需計入“管理費用”，而不是“營業(yè)外支出”。即：60,260-300-38,000-20,000=1,960 元。

③營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。而材料被盜情況不屬于非常損失，是屬于管理不善所致。

03

固定資產(chǎn)

在財產(chǎn)清查時，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

借：待處理財產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)減值準備

累計折舊

貸： 固定資產(chǎn)

不久后經(jīng)核查，找到盤虧原因，按實際情況計入不同科目。

①可收回的過失人賠償或保險賠償

借：其他應(yīng)收款—有關(guān)人員/保險公司

貸：待處理財產(chǎn)損溢

②無法查明原因

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢

因為庫存現(xiàn)金、存貨流動性較強，如果無法查明盤虧原因，除了自然災(zāi)害以外，就直接把損失費用化，這是計入正常經(jīng)營的成本的；而固定資產(chǎn)盤虧往往不是經(jīng)營所致，所以不計入期間費用，直接計入營業(yè)外支出。

舉個栗子，輕松理解：

甲公司年初組織人員對固定資產(chǎn)進行清查時，發(fā)現(xiàn)丟失一臺電機，該設(shè)備原價100,000元，已計提折舊30,000元，并已計提減值準備20,000元。經(jīng)查，該設(shè)備丟失的原因在于設(shè)備管理員看守不當。經(jīng)董事會批準，由設(shè)備管理員賠償15,000元。

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.盤點發(fā)現(xiàn)電機設(shè)備丟失時

借：待處理財產(chǎn)損溢 50,000

累計折舊 30,000

固定資產(chǎn)減值準備 20,000

貸：固定資產(chǎn) 100,000

2.董事會報經(jīng)批準后

借：其他應(yīng)收款 15,000

營業(yè)外支出—盤虧損失 35,000

貸：待處理財產(chǎn)損溢 50,000

3.收到設(shè)備管理員賠款

借：庫存現(xiàn)金 15,000

貸：其他應(yīng)收款 15,000

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